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用左右計賬法取代借貸計賬法

發佈時間:2009-06-06 10:38  來源:借貸


廈門大學副教授汪一凡近日提出一種新的會計記賬方法,用“左/右”符號取代使用了100多年的“借/貸”符號,“效率提高到不可置信的程度”。與此同時,北京國家會計學院教授陳敏也在近日預測說,“四大表”面臨調整,同時,一種新的財務報表分析工具——調整表將會推出,它作為報表附注增設的新內容,將財務狀況與損益和現金流量的關係在一張表中橫向貫通、展現。兩個專家殊途同歸,均把變革目標指向會計技術。

廈門大學副教授汪一凡近日提出一種新的會計記賬方法,用“左/右”符號取代使用了100多年的“借/貸”符號,“效率提高到不可置信的程度”。與此同時,北京國家會計學院教授陳敏也在近日預測說,“四大表”面臨調整,同時,一種新的財務報表分析工具——調整表將會推出,它作為報表附注增設的新內容,將財務狀況與損益和現金流量的關係在一張表中橫向貫通、展現。兩個專家殊途同歸,均把變革目標指向會計技術。

100年前,謝霖先生從日本“轉口”引進西式簿記時,直接將“debit/credit”按日本方式表達為“借/貸”,但這兩個字在中國有時是同義詞,給初學會計者造成很大困惑。近日,廈門大學會計系副教授汪一凡指出“借貸”符號的實質就是“左右”,並提出“中國流複式簿記方案”——左右對應記賬法,撥開了籠罩複式簿記500多年的迷霧,被稱為是中國對世界會計界作出的學術貢獻。

借貸符號的實質就是“左右”

《中國會計報》:有人說“借貸記賬”是一個混淆中國人百年的“舶來品”,作為記賬方向描述的詞語使用“借”、“貸”這兩個動詞替代即不符合教育心理,也不符合語言邏輯。您認為現在通用的借貸記賬法存在什麼問題?

汪一凡:借貸記賬法在500年前就存在了,它最早應用於借貸業。“debit”表示“人欠”,“credit”表示“欠人”,是很容易理解的。但運用於各行各業後,還沿用這兩個符號,就容易引起誤解。100年來,在中國內地,前赴後繼地提出各種替代方案,進行了堪稱“慘烈”的拉鋸戰,即使在1993年會計準則規定“會計記賬採用借貸記賬法”後,還有人在繼續“折騰”,包括我本人在內。

2009年2月,事情有了戲劇性的變化,一位非會計人士汪致正先生出版《記賬的規律》,指明“借貸”符號的實質就是“左右”,而左右是人的自然反應,並提煉出“左右對應記賬法”,這就捅破了複式簿記符號神秘性的最後一層紙。

會計學原理從指出科目的“左方是借方,右方是貸方”之後,就不再回頭了,接下去用不知所云的“借貸”符號,一筆一筆業務地說明哪個科目用“借”,哪個科目用“貸”,搞得初學者暈頭轉向,直到能背下來,形成下意識的習慣才算“學會”,這就是現狀。

《中國會計報》:有人認為,借貸、增減或左右等,都是記賬符號,沒有本質差別,對於會計人員或會計專業學生來說只是習慣問題。您怎樣看待這種疑問?您提出的《中國流複式簿記方案》,只是簡單地把“借貸”改成“左右”嗎?

汪一凡:這是一個相當厚重的研究,“借貸”改“左右”只是其中一個變化。一旦會計記賬簿上的“借/貸”被“左/右”所取代,將不僅僅是符號的改變。之所以冠之以“中國流”,是借鑒了圍棋“中國流佈局”的命名方式,表明是用中國本土原創思想對源於西方的“借貸記賬法”(更準確地說是“debit/credit複式簿記”)進行改良的結果。

我提出方案的設計目標,應滿足四個基本要求:

1、能指導初學者操作,要讓初學者在看了範例後,能夠自主反應,知道“怎麼做”(how);

2、能對複式簿記實務作出首尾一致的理論解釋,換言之,要讓初學者知道“為什麼”(why);

3、鑒於借貸記賬法已是事實上的“國際標準”,我們只能設法“走最小抵抗路線”,因為牽動面越小,越容易得到廣泛認可,實施時的阻力也就越小;

4、這是資訊時代的新簿記方案,當然要能將手工記賬的操作規則與資料自動處理完美地結合在一起。

按“左右”法處理實務不易出錯

《中國會計報》:左右記賬法該如何具體運用呢?

汪一凡:在編制會計分錄時,1、強調會計科目是“望文知義”的,其內容互不交叉,讓學習者流覽所有科目並加以體會,培養快速聯想適用科目的能力;

2、根據會計痤它﹛孛窶+費用=負債+所有者權益+收入”,將科目分為等式左方(資產大類)和右方(負債大類)兩個大類,並用一個天平形象地表現;

3、用增減記賬法“異類科目,同增同減;同類科目,有增有減”的思想,判斷哪個科目金額增加,哪個科目金額減少,是最簡潔完美的;

4、每個科目都是“左方右方”的結構,在1、2和3判斷的基礎上,用四條主要助記口訣(或左手定則)快速確定金額該記在科目的哪個方向,明確無誤。這四條口訣是兩類同增,資左債右;兩類同減,債左資右;資產互換,增左減右;負債互換,減左增右。

我將這種方法運用於教學上,學生的學習效率得到驚人提高。傳統的教學方式是老師自己事先“學會”了,然後一筆筆業務地教你,哪個科目該用“借”,哪個該用“貸”。然後又是哪個科目的“借方”要作加法,哪個要作減法,每位老師都總結出自己的“規律”,但“規律”多了,實際上就是沒有規律。用新的方法,學習者很容易形成“自主反應性”,根據業務聯想到科目,根據“同類或異類”判斷金額增減,根據口訣(或左手定則)定位“左右”,賬務處理過程一氣呵成。由於年齡優勢,學生甚至會比老師反應更快,效率提高到不可置信的程度,為會計新人的學習,為各界人士充分瞭解會計,掃清了障礙。

《中國會計報》:這種新的方法在會計實務中是否能大大減少工作差錯?有企業採用您的方法提高效率的佐證嗎?

汪一凡:還沒有統計資料。有必要指出,在舊方法下,由於沒有明確規則,實務中反借為貸或反貸為借的差錯極常見。採用新方法的特點是,只能按明確的規則做,因此想要出錯都有點難。

《中國會計報》:您認為推廣“左右對應記賬法”的意義是什麼?

汪一凡:鑒於“debit/credit複式簿記”是全世界通用的標準,與千百萬人的學習和工作有關的任何改進,影響都是不可低估的。100年來,中國學人接力求索,終成正果,籠罩複式簿記500多年的迷霧豁然散開。這是中國對世界會計作出的學術貢獻,我們正在見證和親自推動人類社會的進步!

上一頁: 借貸案激增近兩成 借貸暗流湧動
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